【采用计划成本月末货到单未到暂估入账下月账单到了怎么做会计分录】在企业日常的存货管理中，经常会遇到货物已经到达但发票尚未收到的情况。为了确保财务报表的及时性和准确性，通常会采用“计划成本”进行暂估入账。当次月账单到达时，需要对之前的暂估金额进行调整，以反映实际成本。
以下是对这一业务流程的总结，并附上相应的会计分录示例，帮助财务人员清晰理解操作步骤。
一、业务背景说明
1. 月末货到单未到：货物已验收入库，但供应商的发票尚未送达。
2. 暂估入账：根据计划成本或预估价格，对入库的存货进行暂估入账，以便月底结账。
3. 下月账单到达：次月收到正式发票，需根据实际金额调整原暂估记录。
二、会计处理步骤总结
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录（暂估入账） | 会计分录（账单到达后调整） |
| 1 | 月末，货物已到但发票未到 | 借：原材料（或库存商品） 贷：应付账款——暂估应付款 | - |
| 2 | 次月收到发票，确认实际成本 | - | 借：原材料（或库存商品） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——暂估应付款 贷：银行存款（或应付账款） |
三、具体会计分录说明
1. 月末暂估入账（假设计划成本为1000元）
```text
借：原材料 1000元
贷：应付账款——暂估应付款 1000元
```
说明：此分录是为了在月末结账时将已入库但未收到发票的存货计入账面，保持账实相符。
2. 次月账单到达（实际成本为950元，含税价1090元）
```text
借：原材料 950元
借：应交税费——应交增值税（进项税额）140元
贷：应付账款——暂估应付款1090元
```
说明：
- 实际成本为950元，进项税额为140元（按13%税率计算）；
- 调整分录冲销原来的暂估金额（1000元），并补足实际金额与暂估金额之间的差额（50元）。
四、注意事项
1. 计划成本与实际成本差异：若实际成本高于计划成本，需补提成本；反之则冲回。
2. 税务处理：取得的增值税专用发票必须在规定期限内认证抵扣。
3. 凭证编号：建议对暂估和调整分录分别编号，便于后续核对和审计。
五、小结
在采用计划成本核算的企业中，对于“货到单未到”的情况，通过暂估入账可以保证财务数据的连续性。而当账单到达后，需根据实际金额进行调整，确保成本的真实性和准确性。整个过程涉及两个关键分录：一次是暂估入账，另一次是账单到达后的调整分录。正确处理这些分录，有助于提高企业财务管理的规范性和透明度。
