【核定征收的企业所得税如何计算】在企业所得税的征收过程中，除了常规的查账征收外，还有一种较为特殊的征收方式——核定征收。这种方式适用于部分难以准确核算应纳税所得额的企业，如小微企业、个体工商户等。本文将对核定征收的企业所得税计算方式进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、什么是核定征收？
核定征收是指税务机关根据企业的经营规模、行业特点、历史数据等因素，直接核定其应纳税所得额或应纳税额的一种征收方式。这种方式简化了企业的税务申报流程，尤其适用于财务制度不健全、难以提供完整账簿资料的企业。
二、核定征收的适用对象
- 财务制度不健全、无法准确核算应纳税所得额的企业；
- 小型微利企业；
- 个体工商户；
- 其他经税务机关认定适合核定征收的企业。
三、核定征收的企业所得税计算方式
核定征收的企业所得税计算通常有两种方式：按收入核定和按成本费用核定。具体方法由各地税务局根据实际情况制定。
1. 按收入核定（收入总额 × 征收率）
公式：
应纳税额 = 收入总额 × 征收率
- 收入总额：包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等；
- 征收率：由地方税务局根据行业类型设定，一般为5%~15%之间。
2. 按成本费用核定（成本费用 × 成本利润率）
公式：
应纳税所得额 = 成本费用 × 成本利润率
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率
- 成本费用：指企业在经营过程中发生的全部成本和费用；
- 成本利润率：由税务机关根据行业平均利润率确定；
- 税率：一般为25%（小型微利企业可能有优惠）。
四、核定征收与查账征收的区别
| 项目 | 核定征收 | 查账征收 |
| 计算依据 | 税务机关核定 | 企业自行申报 |
| 数据来源 | 企业申报数据、行业标准 | 企业账簿、凭证 |
| 适用对象 | 财务不健全企业 | 财务制度健全企业 |
| 税务管理难度 | 较低 | 较高 |
| 税负稳定性 | 相对稳定 | 可能波动 |
五、注意事项
1. 企业应主动向主管税务机关申请核定征收资格；
2. 核定征收后，企业仍需按规定进行纳税申报；
3. 如企业财务状况改善，可申请转为查账征收；
4. 不同地区、不同行业的核定标准可能有所不同，建议咨询当地税务部门。
总结
核定征收是一种简便、灵活的企业所得税征收方式，适用于财务制度不完善的纳税人。企业应根据自身情况选择合适的征收方式，并及时了解当地政策，确保合规纳税。对于需要核定征收的企业来说，掌握基本的计算方法和注意事项至关重要。
